對國資國企內控監(jiān)管工作的探討 發(fā)布時間：2020年03月12日 18時來源：本站原創(chuàng)瀏覽：2089 人次
當前，國企改革已進入關鍵時期，防風險、抓改革、促發(fā)展，成為國資改革監(jiān)管的工作重點。如何做到放而不亂？由此也對企業(yè)的行權能力和國資委的監(jiān)督能力提出了更高要求。國資委《關于加強中央企業(yè)內部控制體系建設與監(jiān)督工作的實施意見》的出臺，高度契合了黨的十九屆四中全會關于大力加強國資國企制度建設的新部署新要求，也是確保當前及今后各項國資國企改革措施順利并有效落地的重要保障，為加快建立與世界一流企業(yè)相適應、相匹配的內部管控機制，推動中央企業(yè)高質量發(fā)展，推進國企治理體系和治理能力現代化提供了堅實的制度保障。
內部控制領導責任。領導干部特別是“一把手”要切實提高內控意識、強化制度意識、充分發(fā)揮表率作用，這是確保內控制度有效執(zhí)行的關鍵。因此，中央企業(yè)主要負責人是內控體系監(jiān)管工作第一責任人，負責組織領導建立健全覆蓋各業(yè)務領域、部門、崗位，涵蓋各級子企業(yè)全面有效的內控體系。
內部控制管理責任。即中央企業(yè)應通過新設或指定專門職能部門或機構，統(tǒng)籌內控體系工作職責。
內部控制運行責任。即業(yè)務部門作為一線部門，承擔內控體系有效運行的責任。
內部控制監(jiān)督責任。即企業(yè)審計部門作為內控體系監(jiān)督部門，應當加強內控體系監(jiān)督檢查工作，準確揭示風險隱患和內控缺陷，進一步發(fā)揮查錯糾弊作用，促進企業(yè)不斷優(yōu)化內控體系。
加強重點領域日常管控。一方面聚焦關鍵業(yè)務、改革重點領域、國有資本運營重要環(huán)節(jié)以及境外國有資產監(jiān)管，定期梳理分析相關內控體系執(zhí)行情況，認真查找制度缺失或流程缺陷，及時研究制定改進措施，確保體系完整、全面控制、執(zhí)行有效。另一方面，要在投資并購、改革改制重組等重大經營事項決策前開展專項風險評估，并將風險評估報告（含風險應對措施和處置預案）作為重大經營事項決策的必備支撐材料，對超出企業(yè)風險承受能力或風險應對措施不到位的決策事項不得組織實施。
加強重要崗位授權管理和權力制衡。要運用不相容崗位相互分離的控制要求，嚴格規(guī)范重要崗位和關鍵人員在授權、審批、執(zhí)行、報告等方面的權責，實現可行性研究與決策審批、決策審批與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督檢查等崗位職責的分離。同時，要建立健全內控工作手冊，重點強化采購、銷售、招投標、投資管理、資金管理和工程項目等業(yè)務領域各崗位的職責權限和審批程序，形成相互銜接、相互制衡、相互監(jiān)督的內控體系工作機制。
健全重大風險防控機制。一方面，要建立健全事前、事中、事后有機結合的全過程風險管控機制，強化企業(yè)防范化解重大風險能力。另一方面，要提高指標監(jiān)測能力，加強對經濟運行動態(tài)、大宗商品價格以及資本市場指標的變化監(jiān)測，及時預警。此外，要切實提高重大風險的動態(tài)應對能力，如提高對經營環(huán)境變化、發(fā)展趨勢的預判能力，同時結合內控體系監(jiān)督評價工作中發(fā)現的經營管理缺陷和問題，綜合評估企業(yè)內外部風險，有針對性制定風險應對方案，并根據原有風險的變化情況及應對方案的執(zhí)行效果，有效做好企業(yè)間風險隔離。
通過信息化管控強化內控體系剛性約束。加強內控信息化建設力度，實現與其他系統(tǒng)互聯互通，中央企業(yè)要加強內控信息化建設力度。一方面要實現內控管理部門自身工作的信息化，提高風險信息收集、風險評估、風險監(jiān)測、風險應對、風險報告以及內控管理與評價、內部審計、整改跟蹤、責任追究等工作的效率和效果。另一方面，要與業(yè)務部門、審計部門、信息化建設部門協同配合，推動企業(yè)“三重一大”、投資和項目管理、財務和資產等信息系統(tǒng)的集成應用，逐步實現內控體系與業(yè)務信息系統(tǒng)互聯互通、有機融合。
通過企業(yè)自身監(jiān)督評價促進內控體系持續(xù)優(yōu)化。每年定期進行子企業(yè)自評，各級企業(yè)每年應以規(guī)范流程、消除盲區(qū)、有效運行為重點，對內控體系的有效性進行全面自評，客觀、真實、準確揭示經營管理中存在的內控缺陷、風險和合規(guī)問題，形成自評報告，并經董事會或類似決策機構批準后按規(guī)定報送上級單位。強化集團對子企業(yè)及海外資產的監(jiān)督評價，中央企業(yè)集團要在子企業(yè)全面自評的基礎上，制定年度監(jiān)督評價方案，圍繞重點業(yè)務、關鍵環(huán)節(jié)和重要崗位，組織對所屬企業(yè)內控體系有效性進行監(jiān)督評價，確保每3年覆蓋全部子企業(yè)。同時，要將海外資產納入年度監(jiān)督評價范圍，重點對海外項目的重大決策、重大合同、大額資金管控以及境外子企業(yè)公司治理等進行監(jiān)督評價。
充分運用監(jiān)督評價結果。針對監(jiān)督評價結果，中央企業(yè)集團一方面要加大督促整改力度，指導所屬企業(yè)明確整改責任部門、責任人和完成時限，并對整改效果進行檢查評價，按照內控體系一體化工作要求編制內控體系年度工作報告并及時報國資委，同時抄送企業(yè)紀委（紀檢監(jiān)察組）、組織人事部門等，將監(jiān)督評價及結果作為紀檢監(jiān)察工作開展及干部任用的重要參考。另一方面，要指導所屬企業(yè)建立健全與內控體系監(jiān)督評價結果掛鉤的約束機制，對內控制度不健全、內控體系執(zhí)行不力、瞞報漏報謊報自評結果、整改落實不到位的單位或個人，應給予考核扣分、薪酬扣減或崗位調整等處理。
通過出資人監(jiān)督全面提升企業(yè)內控體系有效性。強調建立出資人監(jiān)督檢查工作機制，包括加強對中央企業(yè)國有資產監(jiān)管政策制度執(zhí)行情況的綜合檢查工作。建立內控體系定期抽查評價工作制度，每年組織專門力量對中央企業(yè)經營管理重要領域和關鍵環(huán)節(jié)開展內控體系有效性抽查評價，發(fā)現和堵塞管理漏洞，完善相關政策制度。同時，強化對監(jiān)督檢查結果的運用，加大監(jiān)督檢查工作結果在各項國有資產監(jiān)管及干部管理工作中的運用力度。
強化整改落實工作。國資委層面進一步強化對企業(yè)重大風險隱患和內控缺陷整改工作跟蹤檢查力度，將企業(yè)整改落實情況納入每年度內控體系抽查評價范圍。完善對中央企業(yè)提示函和通報工作制度，對整改不力的印發(fā)提示函和通報，進一步落實整改責任，避免出現重復整改、形式整改等問題。
（本文選自《中國審計報》2020年2月12日第3020期，作者胡為民，系深圳市迪博企業(yè)風險管理技術有限公司創(chuàng)始人、深圳市迪博內部控制與風險管理研究院首席研究員）